Экспорт товаров из России Инструкция по экспорту товаров

Экспорт товаров из России! Инструкция по экспорту товаров

Экспорта товаров из России — пошаговая инструкция, подготовленная международными экспертами. Ключевые этапы в подготовке и реализации экспортных сделок, где внимание в будет уделено вопросам юридической безопасности экспортных поставок и минимизации рисков в части соблюдения требований таможенного и валютного законодательства.

Экспорта товаров из России – вывоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе.

Россия экспортирует в основном углеводородное сырьё (нефть и нефтепродукты, газ, уголь), металлургическую и химическую продукцию, машины и оборудование,

Помогаем экспортировать, открыватьть новые рынки сбыта вместе с международными экспертами. Оказываем услуги по экспорту товаров по всему миру. Гарантируем результат! Обучаем владельцев бизнеса. Готовим компании к экспорту. Помощь в сертификации.

Центр поддержки экспорта WhatsApp +79169906144

Ознакомление с инструкцией по экспорту товаров будет актуально как для начинающих экспортёров в страны ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армению и Киргизию), так и для предпринимателей, планирующих выйти на зарубежные рынки Европы, США и Азии.

Итак, с чего начинается экспорт товаров?

1. Подготовка к экспорту товаров из России

Первый шаг инструкции посвящён подготовительному этапу.

Планирование экспортных поставок должно начинаться с проработки следующих вопросов:

  • анализ коммерческих условий работы;
  • маркетинговое исследование рынка;
  • проверка благонадёжности контрагента

После проведения предварительных переговоров с контрагентом и проверки его благонадёжности начинается следующий этап: согласование условий экспортной сделки

2. Согласование условий экспортной сделки

На данном этапе стороны внешнеэкономической сделки должны согласовать, в том числе следующие вопросы:

  • Требования к экспортируемому из России товару; его качественные и количественные характеристики; необходимость их соответствия тем или иным регламентам (ГОСТам, ТУ и проч.);
  • Сроки, объём предоплаты и валюту, в которой должна производиться оплата покупателем за экспортируемый товар;
  • Будет ли включать экспортная сделка в себя аккредитивную форму расчётов или кредитование?
  • Каким видом транспорта будут экспортироваться товары?
  • На каких условиях Incoterms® 2020 будут осуществляться поставки?
  • Какой комплект документов на товар должен передать экспортёр покупателю?
  • Предусмотрен ли гарантийный срок на товары?
  • Какой предусмотрен порядок заявления рекламаций и претензий по товару?
  • Есть ли какие-то требования к упаковке и маркировке товаров?
  • Будут ли размещены на экспортируемых товарах (упаковках, бирках и проч.) объекты интеллектуальной собственности (например, торговые марки)? Кому принадлежат права на них?
  • Каким правом будут регулироваться споры между сторонами сделки? Каким судом будут рассматриваться споры?

Разумеется, представленный перечень условий экспортной сделки не является достаточным и исчерпывающим. В зависимости от обстоятельств конкретной ситуации перечень условий сделки по экспорту товаров, которые необходимо согласовать сторонам, может меняться.

3. Расчёт экспортных пошлин

После согласования всех условий экспортных поставок становится возможным провести расчёт затрат на таможенное оформление, размера подлежащих уплате таможенных платежей (пошлин, сборов, налогов) и сопутствующих затрат при экспорте товаров.

Консультацию о необходимости уплаты экспортных пошлин и помощь в их расчёте могут оказать юристы, специализирующиеся на юридическом сопровождении ВЭД, а также таможенные представители.

Помимо расходов непосредственно на таможенное оформление необходимо учесть возможные затраты на логистику, получение разрешительных документов и иные сопутствующие расходы.

4. Разработка экспортного договора

В процессе утверждения всех условий поставок на экспорт товаров и согласования порядка работы необходимо инициировать разработку и согласование экспортного контракта.

Составление внешнеторгового контракта на экспорт товаров является ключевым этапом разработки схемы экспортных поставок.

Грамотная проработка экспортного договора защитит экспортёра не только в случае нарушения своих обязательств покупателем по контракту, но и позволит свести к минимуму риски нарушения требований валютного законодательства, а также необоснованных претензий со стороны таможенных органов.

Рекомендуем ознакомиться: «Как составить экспортной контракт?»

Ошибки, допущенные при разработке и согласовании договора на экспорт товаров, могут привести к серьёзным негативным последствиям в будущем. В практике юристов нашей компании неоднократно встречались ситуации, когда отсутствие должного внимания к проработке экспортного договора на стадии его заключения впоследствии приводило к угрозе значительных штрафов со стороны валютного контроля, а также намерению таможни доначислить таможенные платежи, в том числе и ввиду использования некорректных формулировок в тексте контракта.

5. Открытие расчётного счёта

Для осуществления внешнеэкономической деятельности необходимо открытие расчётного счёта в валюте контракта. Действующим законодательством предусмотрена необходимость постановки экспортного договора на учёт для целей валютного контроля.

Необходимость постановки на учёт и получение УНК будет зависеть от суммы контракта:

  • Если сумма составляет менее 200 тысяч рублей, предоставление подтверждающих сделку документов не требуется;
  • Если сумма составляет от 200 тысяч до 6 миллионов рублей, контроль осуществляется в упрощённом порядке;
  • Если сумма превышает 6 миллионов рублей, предусмотрен обязательный порядок постановки на учёт и полноценный валютный контроль.

Детали процедуры постановки экспортного договора на учёт можно уточнить у юристов нашей компании или операционистов банка.

6. Документы для экспорта товара из России

После заключения экспортного контракта, постановки его на учёт в банке и, как правило, получению оплаты или предоплаты за товар экспортёр начинает готовить документы для таможенного оформления экспорта товаров из России.

Экспорт товаров в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию) осуществляется в упрощённом порядке, по сути, речь идёт только о статистическом декларировании и подаче соответствующей отчётности в таможенные органы.

Рекомендуем ознакомиться: «Нарушение сроков сдачи статистической отчётности в таможню»

В зависимости от специфики товара, страны назначения и ряда других условий экспортёр формирует примерно следующий комплект документов для экспорта:

  • Внешнеторговый контракт со всеми приложениями и дополнительными соглашениями;
  • Спецификацию к контракту по конкретной поставке;
  • Инвойс (счёт на оплату);
  • Упаковочный лист;
  • Транспортную накладную и/или иные транспортные документы;
  • Разрешительные документы (декларацию или сертификат о соответствии, протокол испытаний);
  • Документы на перевозку, страхование грузов;
  • Иные товаросопроводительные документы

Объём комплекта товаросопроводительных документов будет зависеть от фактических договоренностей с покупателем и условий поставки.

7. Таможенное оформление и прохождение таможенного контроля

Экспортные поставки товаров за пределы ЕАЭС требуют соблюдения общего порядка декларирования, что связано не только со специальными познаниями в сфере таможенного регулирования, но и наличием практических навыков их применения.

Рекомендуем начинающим экспортёрам не пренебрегать помощью профессиональных участников околотаможенного рынка: консультацией юристов по ВЭД, услугами таможенных представителей, бухгалтеров ВЭД.

Как показывает практика, самостоятельное декларирование товаров начинающими участниками ВЭД часто сопровождается нарушением требований законодательства, что приводит к возбуждению таможенными органами дел об административных правонарушениях (в том числе, за недекларирование и недостоверное декларирование, несоблюдение запретов и ограничений на вывоз товаров и проч.)

Отметим, что срок таможенного контроля составляет 3 года. Таким образом, в течение указанного срока после фактического экспорта товаров из России у экспортёра сохраняются риски доначисления таможенных платежей и привлечения к административной ответственности за нарушение требований законодательства.

Консультация по экспорту товаров

Юристы нашей компании готовы помочь экспортёрам товаров как в форме консультаций по любым вопросам таможенного, налогового, валютного законодательства, так и в формате полного юридического сопровождения экспортных поставок.

Источник

Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации

охрана интеллектуальных прав

охрана интеллектуальных прав

Данный материал представляет из себя общий обзор части четвертой Гражданского кодекса РФ “Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации”. В дальнейшем рядом статей приведенные понятия и тезисы будут детализированы, будет приводится судебная арбитражная практика рассмотрения конкретных видов споров относительно интеллектуальных прав.

На результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации законодатель предусматривает интеллектуальные права. В это понятие входит исключительное (имущественное) право, личные неимущественные и иные права.

Следует отметить, что законодатель разграничил следующие понятия:

  • результаты интеллектуальной деятельности – ниже дается предусмотренный законодателем перечень из 16 пунктов.
  • интеллектуальные права – возможность субъектной защиты прав и законных интересов в отношении результатов интеллектуальной деятельности. Права интеллектуальные не зависят от носителей (вещей), в которых они выражены и остаются неизменными при переходе последних. Принадлежат такие права только их авторам и не могут быть переданы.
  • автор результата интеллектуальной деятельности – физическое лицо, непосредственно создавшее соответствующий результат. Ему бессрочно принадлежит право авторства, отчуждение которого ничтожно. После смерти автора, защиту права его авторства может защищать любое заинтересованное лицо.
  • исключительное право – право свободно распоряжаться результатом интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации). Также, можно распоряжаться и самим исключительным правом – отчуждать, передавать его на договорной основе. Осуществлять данное право может как физическое так и юридическое лицо, либо несколько лиц.
  • личные неимущественные права – семейная и личная тайна, достоинство личности, неприкосновенность, честь и доброе имя, жизнь и здоровье и т.п. Эти и другие неимущественные личные права принадлежат физическому лицу от рождения или по закон, их отчуждение ничтожно, они защищаются законом в особом порядке.
  • иные права – право доступа к произведению изобразительного искусства (с целью воспроизведения, фото/видео съемки), право следования (получения от продавца вознаграждения в виде процентов от цены перепродажи посредником) в авторском праве в отношении литературных и музыкальных произведений
  • правообладатель – лицо (физическое или юридическое), осуществляющее исключительное право в отношении результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
  • Согласно ст. 1225 ГК РФ, правовая охрана предоставляется следующим результатам интеллектуальной деятельности и приравненным к ним средствам индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий:
Читайте также:  Анализы на хеликобактер пилори Какой самый эффективный

Авторские права – интеллектуальные права на произведения литературы, искусства и науки.

1) произведения науки, литературы и искусства являются объектами авторских прав, не зависимо от способа воспроизведения, назначения (оригинала или производных от него).

Данный пункт включает в себя произведения литературы, сценарии, музыкальные произведения (с текстом и без, драматические и другие), пантомимы и хореографические произведения, произведения аудиовизуальные, произведения живописи, графики, дизайна, скульптуры, рассказы в графике, комиксы и другие изобразительные произведения, сценографические и декоративно-прикладные произведения, результаты всех видов фотографии, топографические и географические результаты работы (планы, карты и др.),

2) также, относятся к объектам авторских прав программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ) – охраняются как литературные произведения. В состав понятия программ включены и веб-сайты.

3) базы данных – касается веб-сайтов и, соответственно, предыдущих пунктов.

Смежные права

Смежные с авторскими правами – интеллектуальные права на результаты нижеуказанных видов деятельности (а, также, на базы данных) – обнародованные в первый раз.

4) исполнения. Подразумевается в качестве правообладателя автор произведения: актер, режиссер-постановщик, танцор, певец, музыкант, иное лицо, которое должно воспроизводить свое произведение.

5) фонограммы – реализация и предложение к продаже аудио-носителей (дисков, флеш-карт, иных носителей)

6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач, иная формулировка – вещание организаций эфирного или кабельного вещания. Сообщение, в данном случае, это любое действие, при котором становится доступным для зрительного и/или слухового восприятия произведение вне зависимости от его фактического восприятия людьми: обращение к неопределенному кругу лиц (публичность) и осуществление без реального приема публикой (доступность)

Права промышленной собственности

Патентные права, подлежащие государственной регистрации (патентованию):
7) изобретения;
8) полезные модели;
9) промышленные образцы;
авторами указанных результатов интеллектуальной деятельности признаются граждане, впервые их создавшие.

10) селекционные достижения. Результат интеллектуальной деятельности в виде вывода нового сорта растений либо новой породы животных. Также, подлежит государственной регистрации.

11) топологии интегральных микросхем – пространственно-геометрическое расположение элементов на их основе, т.е. непосредственно микросхема. Регистрация права происходит по желанию.

12) секреты производства (ноу-хау) – любые сведения о способах осуществления различных профессиональных процессов, имеющие реальную ценность и неизвестные третьим лицам

Права на средства индивидуализации:

13) фирменные наименования – внесенное в Единый государственный реестр юридических лиц название общества и организационно-правовая форма

14) товарные знаки и знаки обслуживания – изобразительные, словесные, объемные и другие комбинации любых цветов фирменного обозначения юридического лица или индивидуального предпринимателя

15) наименования мест происхождения товаров – указание на географическое и/или историческое наименование местности, в упоминании с которым у товара появляется известность

16) коммерческие обозначения – способ индивидуализации промышленных и иных предприятий, не являющийся фирменным наименованием

Отдельным охраняемым результатом интеллектуальной деятельности законодатель признает единую технологию. Такой технологией признается результат авторской деятельности, включающий в себя компьютерные программы, базы данных, промышленные образцы, изобретения или полезные модели.

Как указывалось выше, при переходе материального носителя из одних рук в другие права на результаты интеллектуальной деятельности автоматически переход не совершают.

Правообладатель праве разрешать или запрещать любым третьим лицам осуществлять использование результата интеллектуальной деятельности. Исключение лишь составляют объекты, схожие или копирующие официальные государственные символы и знаки (гербы, ордена, флаги, денежные знаки), наименования соответствующих организаций.

Переход исключительного права на право промышленной собственности (патент) и селекционные достижения возможен только при его государственной регистрации, соответственно, в Роспатенте и Минсельхозе России.

Переход исключительного права

Есть два договорных вида осуществления исключительными правами – лицензионный договор либо договор отчуждения исключительного права. При заключении первого вида сделок, исключительное право не переходит. Если в договоре отсутствует указание на полный переход прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, такой договор считается лицензионным.

Лицензионный договор – предоставление лицензиаром лицензиату права временного использования объекта исключительного права. В договоре указывается порядок (права и способы) осуществления соответствующих прав. Все неуказанное в договоре считается непредоставленным. Срок действия лицензионного договора не может превышать срок действия исключительного права и при прекращении последнего его сила утрачивается. Лицензионный договор считается незаключенным при неуказании в нем его цены.

Есть два вида лицензионного договора – исключительная лицензия (без права выдачи лицензий другим лицам) и простая, неисключительная лицензия (соответственно, с возможностью передачи результата интеллектуальной деятельности сублицензиату).

защита исключительного права в РФ

защита исключительного права в РФ

Договор об отчуждении исключительного права предусматривает обязанность правообладателя передать приобретателю исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. Договор может быть исполнен только в письменной форме. Без установления размера вознаграждения договор не считается заключенным. Вознаграждение может быть не только фиксированным, но и в процентном соотношении от доходов в том числе, периодическими платежами.

Также, законодатель предусмотрел принудительную лицензию, что подразумевает под собой обязанность определенного судом лица предоставить заинтересованному лицу исключительное право на определенных условиях.

Патентный поверенный

Патентным поверенным является специально уполномоченное лицо, зарегистрированное в федеральном органе – Роспатенте.

Для получения статуса патентного поверенного необходимо, помимо достижения совершеннолетия, проживание на постоянной основе на территории России, наличие любого высшего образования и не менее четырех лет работы в соответствующем направлении (должен иметь минимальный соответствующий опыт). Патентный поверенный может заниматься частной практикой либо работать по трудовому договору.

Споры относительно прав на результаты интеллектуальной деятельности в РФ призваны рассматривать арбитражные суды и Суд по интеллектуальным правам (Огородный проезд, д. 5, стр. 2, Москва).

Следует отметить, что действующее законодательство не ограничивает представителей правообладателей, заявителей и иных заинтересованных лиц необходимостью привлечения для ведения дел по интеллектуальным правам исключительно патентных поверенных. Осуществлять юридическое обслуживание лиц, права которых нарушены, может и профессиональный арбитражный представитель, и адвокат, и иное лицо.

Источник

Виды экспорта

Слово “экспорт” пришло к нам из латыни, дословно переводится как “вывозить”. В экономике под экспортом понимается процедура вывоза товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности и прав на них за пределы таможенной зоны РФ.

Что относится к экспорту товаров

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

  1. Продажа товаров, которые были произведены в России или переработаны.
  2. Если компания вывозит за границу сырье или полуфабрикаты для дальнейшей переработки и последующего возвращения обратно, такая операция тоже считается экспортной.
  3. Вывоз товара за границу на время с условием возврата обратно без изменений содержания груза. Здесь речь идет о вывозе выставочных образцов, аппаратуры и т.д. К этому же пункту относится экспорт ранее ввезенных на территорию России товаров для участия в выставках, ярмарках, конференциях.
  4. Реэкспорт, то есть вывоз товаров, которые сначала были ввезены на территорию страны и не подвергались здесь переработке или технологическим улучшениям. Обычно это касается продукции, которая поставлялась для продажи на внутреннем рынке, но по каким-то причинам покупатель или поставщик возвращает непроданный или бракованный товар.
  5. Поставки подразделениям корпорации, которые находятся за границей: здесь товары вывозятся в пределах прямых производственных связей, но все равно считаются экспортными.

Виды экспортных операций

Виды экспорта

Также экспортные операции могут быть прямыми, косвенными и совместными.

Прямой экспорт — это продажа товара непосредственно иностранному покупателю.

Косвенный экспорт — это вывоз продукции с привлечением посредников (компаний-дистрибьюторов, специальных агентов и т.д.).

Совместный экспорт — это ситуация, когда для эффективной продажи своих товаров на международных рынках два и более производителя кооперируются и совместно выстраивают стратегию маркетинга и сбыта. При этом каждое предприятие самостоятельно оформляет контракты и документы, то есть экономически и юридически полностью отвечает за свой товар и его оформление. Такая совместная работа помогает поставлять за границу товарные кластеры. Например, могут объединиться производители тканей и фурнитуры или производитель оборудования и поставщик запчастей и расходных материалов к нему.

Читайте также:  Научный результат Социальные и гуманитарные исследования

Еще один вариант классификации экспортных операций — это разделение на материальные и нематериальные объекты экспорта. Так, оказание услуг за пределами Российской Федерации также относится к экспорту. Особенности экспорта услуг мы уже описывали здесь.

Экспорт капитала — это инвестиции в материальные активы или в развитие бизнеса за пределами страны.

Экспорт в страны ЕАЭС и другие государства

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Экспортные операции можно также разделить на поставки в страны ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) и поставки в другие страны.

Для отправки товаров в страны ЕАЭС нужен минимальный пакет документов, при этом предоставлять бумажные оригиналы не обязательно: между странами-участницами ЕАЭС налажен электронный документооборот. Достаточно сформировать пакет документов в электронном виде и отправить его в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Что касается экспорта в другие страны, потребуется полный пакет с отметками всех таможенных служб.

Оформляйте экспорт услуг в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. С помощью сервиса можно вести учет внешних и внутренних операций, если вы работаете на УСН. А еще платить налоги, начислять зарплату, отправлять отчетность. Все новички могут работать в сервисе бесплатно 14 дней.

Источник

Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации

На результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом РФ, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).

Результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются:

  1. произведения науки, литературы и искусства;
  2. программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
  3. базы данных;
  4. исполнения;
  5. фонограммы;
  6. сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
  7. изобретения;
  8. полезные модели;
  9. промышленные образцы;
  10. селекционные достижения;
  11. топологии интегральных микросхем;
  12. секреты производства (ноу-хау);
  13. фирменные наименования;
  14. товарные знаки и знаки обслуживания;
  15. наименования мест происхождения товаров;
  16. коммерческие обозначения.

Интеллектуальная собственность охраняется законом.

Автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат.

Не признаются авторами результата интеллектуальной деятельности граждане, не внесшие личного творческого вклада в создание такого результата, в том числе оказавшие его автору только техническое, консультационное, организационное или материальное содействие или помощь либо только способствовавшие оформлению прав на такой результат или его использованию, а также граждане, осуществлявшие контроль за выполнением соответствующих работ.

Автору результата интеллектуальной деятельности принадлежит право авторства, а в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом РФ, право на имя и иные личные неимущественные права.

Право авторства, право на имя и иные личные неимущественные права автора неотчуждаемы и непередаваемы. Отказ от этих прав ничтожен.

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

Права на результат интеллектуальной деятельности, созданный совместным творческим трудом двух и более граждан (соавторство), принадлежат соавторам совместно.

Правообладатель может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением).

Другие лица не могут использовать соответствующие результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации без согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.

Правообладатель может сделать публично, то есть путем сообщения неопределенному кругу лиц, заявление о предоставлении любым лицам возможности безвозмездно использовать принадлежащие ему произведение науки, литературы или искусства либо объект смежных прав на определенных правообладателем условиях и в течение указанного им срока. В течение указанного срока любое лицо вправе использовать данное произведение или данный объект смежных прав на определенных правообладателем условиях.

Заявление делается путем размещения на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в сети «Интернет». Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за размещение соответствующих заявлений, а также порядок и условия их размещения определяются Правительством Российской Федерации.

Заявление должно содержать сведения, позволяющие идентифицировать правообладателя и принадлежащие ему произведение или объект смежных прав.

При отсутствии в заявлении правообладателя указания на срок считается, что указанный срок составляет пять лет.

При отсутствии в заявлении правообладателя указания на территорию считается, что это территория Российской Федерации.

В течение срока действия заявление не может быть отозвано и предусмотренные в нем условия использования не могут быть ограничены.

Источник



Сложности с НДС при экспорте результатов интеллектуальной деятельности

Планирование и совершение экспортных операций, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности или результаты интеллектуальной деятельности, вызывают серьезные затруднения у российских компаний, стремящихся выйти на международный рынок. Одним из таких сложных вопросов, безусловно, является налогообложение подобных операций, и, прежде всего, проблема НДС.

Сначала давайте определимся с основными понятиями, необходимыми для понимания данной темы.

В статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) дан перечень видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации. К таковым законодатель, в числе прочих, относит программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Налоговое законодательство в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признает нематериальными активами приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153н утверждено Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов (ПБУ 14/2007), где указаны следующие признаки нематериальных активов (РИД):

1) у объекта нет материально-вещественной формы (структуры);
2) объект можно отделить от других активов (или идентифицировать);
3) объект способен приносить экономическую выгоду, если компания имеет официальное право получать доход, а также контролировать возможность других лиц получать этот доход;
4) актив должен быть предназначен для использования в производственных или управленческих целях;
5) актив планируется использовать в течение более чем 12 месяцев (или обычного операционного цикла, если он больше 12 месяцев);
6) объекты можно перепродавать, но при условии, что реализация запланирована не раньше, чем через год (либо не раньше, чем через один операционный цикл, если он больше года).

Сложные объекты, включающие несколько результатов интеллектуальной деятельности, на которые у компании есть как исключительные, так и неисключительные права, также можно учитывать в составе нематериальных активов. Статья 1240 ГК РФ определяет, что сложные объекты интеллектуальной собственности могут представлять собой сочетание исключительных и неисключительных прав), например, кинофильмы, мультимедийные продукты, единые технологии.

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) — косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг.

Налогоплательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (статья 143 НК РФ).

Объектами обложения НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Порядок определения места реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения операций НДС установлен статьей 148 НК РФ.

Если обозначить основные критерии, определенные законодателем, то, согласно положениям указанной нормы, место реализации работ (услуг) в зависимости от их вида может определяться:

Читайте также:  Генетический анализ тест крови

— по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет (оказывает);
— по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются (оказываются);
— по месту выполнения (оказания) работ (услуг);
— по месту нахождения покупателя этих работ (услуг);
— по месту нахождения пункта отправления (назначения).

В соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Поскольку, как указывалось выше, положения пункта 4 статьи 148 НК РФ в качестве документа, подтверждающего место выполнения работ (оказания услуг), определяют контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг), то, прежде всего, необходимо исследовать положения договора, в соответствии с которым услуги оказывались, и установить волю сторон, а также существо возникших правоотношений.

На территории Российской Федерации, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, к операциям, не подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость, относятся в том числе:

— передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных (сублицензионных) договоров, составленных в порядке, предусмотренном ГК РФ, а именно передача указанных прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии;

— передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных (сублицензионных) договоров независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы и базы.

Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным (сублицензионным) договорам. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками, в том числе материальных носителей, документации, технических средств защиты и других принадлежностей, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не подлежащих налогообложению, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов производится налогообложение товаров при реализации их в таможенном режиме экспорта.

Согласно п. 2, 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей налогообложения признается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество, т.е. такие объекты гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые отнесены к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, включая имущественные права, работы, услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность), и нематериальные блага.

При этом важно отметить, что при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договорам купли-продажи освобождение от налогообложения не применяется.

Кроме того, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость работы по созданию результатов интеллектуальной деятельности, выполняемые по договорам подряда, которые не сопровождаются передачей прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Анализ вышеуказанных норм показывает, что в НК РФ существует достаточно противоречивая трактовка передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Это связано с тем, что в гл. 21 НК РФ оборот имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности с точки зрения налогообложения приравнивается к реализации услуг.

Несмотря на то, что реализация (передача) имущественных прав (в том числе и на объекты интеллектуальной собственности) прямо указана в ст. 146 НК РФ в качестве самостоятельного объекта налогообложения, ст. 148 НК РФ, устанавливающая критерии определения места реализации работ (услуг), приравнивает оборот указанных прав к реализации услуг.

В Письме Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-15/44 <5> со ссылкой на ст. 148 НК РФ также прямо указывается, что в целях применения налога на добавленную стоимость передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

П. 1 ст. 39 НК РФ определяет реализацию услуг как оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной либо безвозмездной основе. При этом в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При этом в ходе передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности какой-либо созидательной деятельности сторонами не производится и никакого потребления материальных благ также не происходит. Фактическим результатом сделки является передача на возмездной основе имущественного права на использование объекта интеллектуальной собственности от одного владельца к другому.

Кроме того, специфическим свойством услуги является отсутствие возможности ее возврата. Однако в сделках по передаче прав на объекты интеллектуальной собственности, когда, например, по лицензионному договору о передаче неисключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности происходит передача этих прав иному правообладателю, реституция вполне допустима.

Практика показывает, что в зависимости от разнообразных условий договоров, из содержания которых достаточно сложно определить, что именно продается — "экземпляр программы" (товар, диск) либо "одна единица комплексных имущественных прав на программный продукт", а также какие именно услуги были оказаны, суды по-разному оценивают ситуацию с НДС в спорах налоговых органов и налогоплательщиков. Кратко рассмотрим некоторые дела и попробуем ответить на несколько наиболее часто возникающих вопросов.

Должна ли применяться ставка НДС 0%, если при реализации российской компанией нерезиденту на экспорт товара его составной частью является техническая (проектная) документации?

Для ответа на данный вопрос важно определить, каким образом стороны будут квалифицировать передачу технической документации — как передачу результатов интеллектуальной собственности или как составную часть товара.

Так, если из условий контрактов следует, что поставляется именно результат интеллектуальной собственности (например, разработанная поставщиком проектная документация), а не бумажный (электронный) носитель, содержащий данную информацию, то суды, исходя из положений п. п. 2, 3 ст. 38 НК РФ и ст. 128 Гражданского кодекса РФ, могут прийти к выводу, что результаты интеллектуальной деятельности товаром не признаются, следовательно, к их реализации на экспорт положения п. 1 ст. 164 НК РФ не применяются (Постановления ФАС Московского округа от 12.08.2009 N КА-А40/4071-09, ФАС Уральского округа от 09.02.2006, 08.02.2006 N Ф09-189/06-С2).

Однако имеется и другая судебная практика, когда суды принимали во внимание, что документация как результат интеллектуальной деятельности не разрабатывалась и не принималась на учет в качестве нематериального актива; приобреталась российским продавцом у третьих лиц; в договорах отсутствовали условия о передаче прав на результаты интеллектуальной собственности. В таких случаях суды признавали применение налоговой ставки в размере 0 процентов по НДС обоснованным (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2009 по делу N А56-22914/2008, Постановление ФАС ЗападноСибирского округа от 28.01.2004 N Ф04/409-1695/А03-2003, Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2008 N КА-А40/11449-08).

Подлежит ли обложению НДС в общеустановленном порядке по налоговой ставке 18% реализация инжиниринговых услуг, оказанных иностранным заказчикам?

Для ответа на данный вопрос суды оценивают правовую природу оказанных услуг, определяя какую конкретно деятельность осуществлял налогоплательщик, исполняя договор с иностранным контрагентом (Постановление ФАС СЗО от 12.10.2010 по делу N А56-92435/2009, Постановления ФАС Поволжского округа от 12.10.2011 по делу N А65-26719/2010 и от 26.05.2011 по делу N А65-22208/2010). При этом в случаях оказания инжиниринговых услуг иностранной компании, не осуществляющей деятельности и не находящейся на территории Российской Федерации, объекта налогообложения по НДС при реализации названных услуг не возникает.

Приведенные выше примеры показывают неоднозначность имеющейся судебной практики по данному вопросу, что свидетельствует о важности для компаний, планирующих сделки по реализации результатов интеллектуальной деятельности с иностранными контрагентами, предварительного анализа условий контракта и сопроводительной документации для целей правильного определения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Источник