Формирование финансового результата деятельности коммерческого банка Банковская прибыль

Порядок формирования и учета финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности банка ‑ прибыль или убытки определяются путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

С целью определения финансового результата по окончании установленного учетной политикой кредитной организации отчетного периода (ежемесячно или в другие сроки, но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. Отчет о прибылях и убытках по установленной форме составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях он может составляться и на другие даты.

Счета бухгалтерского учета. Отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации производится на счетах 703 «Прибыль» (пассивный) и 704 «Убытки» (активный).

В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа финансовых результатов деятельности банка выделены следующие счета второго порядка:

• 70301 «Прибыль отчетного года»;

• 70302 «Прибыль предшествующих лет»;

• 70401 «Убытки отчетного года»;

• 70402 «Убытки предшествующих лет».

Порядок проведения заключительных оборотов кредитной организацией.

Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с:

— расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);

— формированием и восстановлением резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);

— распределением и перераспределением прибыли, если это предусмотрено учредительными документами (решением общего собрания участников кредитной организации);

— определением финансового результата.

Кредитные организации вправе осуществлять заключительные обороты до 12 января года, следующего за отчетным. Сбербанку России разрешается проведение заключительных оборотов до 20 февраля года, следующего за отчетным.

Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов.

Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной, т.е. остатка на счете 70501 над остатком на счете 70301, или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках, т. е. наличия остатка на счете 70501 при остатке на счете 70401.

В случае возникновения по балансу превышения использованной прибыли (счет 70501) над фактически полученной (счет 70301) или наличия использованной прибыли (счет 70501) при фактически допущенных убытках (счет 70401) кредитная организация вправе сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году:

• за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (счет 60320);

• неизрасходованные средства фондов специального назначения (счет 10702), резервного фонда (счет 10701), фондов накопления (счет 10703) и других фондов (счет 10704).

При этом сторнировочные записи по балансовым счетам осуществляются в пределах имеющихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных в отчетном году.

В случае, если проведение указанных сторнировочных проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, кредитная организация обязана закрыть заключительными оборотами счет 70501 следующей проводкой:

Дебет 70401 (А) Кредит 70501(А).

При этом при наличии в балансе одновременно остатков по двум парным счетам «Прибыль отчетного года» (счет 70301) и «Убытки отчетного года» (счет 70401) счет 70301 закрывается в корреспонденции со счетом 70401.

Сумма закрытого счета 70501 отражается в отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 102) по символу 35001 «Сумма, списанная со счета 70501 и отнесенная на убытки».

Не допускаетсяувеличение размера прибыли либо погашение (уменьшение) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов, созданных кредитными организациями за счет отчислений от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов 70301 и 70401, а также счетов по учету доходов/расходов.

После проведения заключительных оборотов остатки средств, числящихся на счетах 70301 и 70401, переносятся соответственно на счета 70302 и 70402.

В случае, если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) требуется внесение изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету 70302 либо счету 70402.

После утверждения на годовом собрании акционеров (участников) кредитной организации годового отчета осуществляется реформация баланса, т.е. сумма распределенной прибыли списывается со счета 70302 в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2 рабочих дней после проведения годового собрания акционеров (участников) в строгом соответствии с утвержденным им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года.

Если акционерами (участниками) кредитной организации принято решение о неполном распределении прибыли отчетного года, то на счете 70302 учитывается остаток нераспределенной прибыли. При принятии в последующем общим собранием акционеров (участников) решения об использовании оставшейся нераспределенной прибыли предшествующих лет сумма распределенной прибыли отражается на счетах направления прибыли в корреспонденции со счетом 70302 (табл. 31, 32).

Порядок аналитического учета по счетам 703 и 704 определяется кредитной организацией.

Проводки по формированию финансовых результатов

Проводки по проведению заключительных оборотов

Особенности бухгалтерского учета при передаче финансового результата филиалами. Передача филиалами на баланс головной кредитной организации остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто (прибыль и убытки), а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус 70401)» ‑ свернуто.

Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной организации, имеющей филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата устанавливаются учетной политикой кредитной организации.

Учетной политикой кредитной организации могут предусматриваться следующие варианты учета филиалами финансового результата:

Вариант 1.Филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал (в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто).

Вариант 2.Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль или убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала), а в последний рабочий день отчетного периода передают его на баланс головной кредитной организации.

Вариант 3.Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, порядок которых регламентируется нормативным актом Банка России (табл. 33).

Проводки по передаче филиалами, самостоятельно определяющими финансовые результаты, остатков по счетам финансовых результатов:

Источник

Учет финансовых результатов и использования прибыли

Одной из главных задач деятельности организации является получение прибыли. Однако не всегда финансовый результат работы предприятия является положительным. Учет финансовых результатов и использования прибыли позволяет организации контролировать текущую деятельность и планировать дальнейшую работу.

Что такое финансовый результат

Каждая организация для внутреннего контроля подводит итоги своей деятельности. Такие итоги называются финансовым результатом. Он может оказаться положительным или отрицательным. Положительный результат также называют прибылью предприятия. Она возникает в ситуации, когда доходы превышают расходы. Иными словами, организация работает «в плюс». Прибыль в целом сигнализирует об эффективности деятельности, однако если анализировать ее динамику (статистику за несколько лет), то можно выявить рост или падение ее размера, что говорит о результативности работы.

Убыток появляется в ситуации, когда доходы не перекрывают расходы и предприятие функционирует «в минус». Возникновение этого показателя является тревожным сигналом для руководства, говорящим о неэффективности и требующим принятия мер по улучшению работы.

Осуществление учета финансовых результатов и использования прибыли необходимо для контроля деятельности фирмы, тактического и стратегического планирования, а также для внешних пользователей, которые могут применять ее для принятия решения о вложении денежных средств инвесторами либо о выдаче кредита банковской организацией. Учет предоставляет данные для анализа итогов работы.

Бухгалтерский учет финансовых результатов

Для учета результатов деятельности существует несколько счетов, и их применение зависит от того, от какой деятельности получены доходы и понесены расходы. Доходы и расходы разделяют на две группы:

  • от обычной деятельности;
  • от прочей деятельности.
Читайте также:  Результаты ОГЭ 2021 по математике и русскому языку доступны на официальном е

Деятельность, прописанная в учредительных документах и характерная для организации, является обычной. Для учета финансовых результатов от обычной деятельности применяются счет 90 и субсчета к нему. Прибыль или убыток от обычной деятельности отражаются записями:

Проводка Содержание
Дт 90.9 Кт 99 отражена прибыль организации
Дт 99 Кт 90.9 организацией получен убыток

К прочим видам деятельности относятся те, которые не являются характерными в работе фирмы. Их можно назвать побочными доходами или расходами, поскольку организация изначально не планировала нести эти расходы или получать такие доходы.

К прочим доходам можно отнести:

  • выгода от вложений в ценные бумаги;
  • положительные разницы, возникающие при росте курса валюты;
  • излишки, выявленные в ходе инвентаризации имущества;
  • кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока давности взыскания, и др.

Под прочими расходами понимают:

  • штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые контрагентам или в бюджет государства;
  • отрицательные разницы, появляющиеся в связи с падением курса валюты;
  • дебиторская задолженность за истечением срока давности и др.

Для учета прочих доходов и расходов предусмотрены счет 91 и субсчета к нему. Прибыль или убыток от прочей деятельности отражаются записями:

Проводка Содержание
Дт 91.9 Кт 99 отражена прибыль по прочей деятельности
Дт 99 Кт 91.9 получен убыток по прочей деятельности

Учет финансовых результатов и использования прибыли

Итоговый финансовый результат определяется по окончании года и отражается по счетам 99 и 84:

Проводка Содержание
Дт 99 Кт 84 получена чистая прибыль
Дт 84 Кт 99 зафиксирован убыток по итогам года

Прибыль является отличным результатом деятельности фирмы. Но ее получения недостаточно для дальнейшего роста. В связи с этим необходим учет рационального использования прибыли. Чистая прибыль отражается по счету 84 и возникает после уплаты налога на прибыль. В дальнейшем чистая прибыль распределяется. Направления чистой прибыли определяет руководство, к ним относятся:

Источник

Формирование финансового результата деятельности коммерческого банка. Банковская прибыль.

Прибыль является финансовым результатом деятельности кредитной организации (банка). Она определяет ее финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

Принято выделять балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Налогооблагаемая прибыль представляет собой полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Чистая прибыль образуется после уплаты из налогооблагаемой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Классификация доходов согласно нормативным документам по составлению публикуемой отчетности банков:

1.Проценты, полученные и аналогичные доходы от:

1.1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

1.2. Ссуд, предоставленных другим клиентам;

1.3. Средств, переданных в лизинг;

1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом;

1.5. Других источников.

3.Прочие операционные доходы:

3.1. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.2. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

3.3. Доходы, полученные в форме дивидендов;

3.4. Другие текущие доходы.

Общая сумма полученных банком доходов образует совокупный доход, который (в соответствии с перегруппировкой статьей отчета) можно представить в следующем виде:

Совокупный доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы

К процентным доходам относятся проценты, полученные и аналогичные доходы.

К непроцентным доходам — комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

Расходы банка представляют собой затраты денежных средств на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Классификация расходов согласно нормативным документам по составлению публикуемой отчетности банков:

1.Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:

1.1. Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

1.2. Выпущенным долговым ценным бумагам;

1.3 Арендной плате.

3.Прочие операционные расходы:

3.1. Расходы по оплате труда;

3.2 Эксплуатационные расходы;

3.3. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.4. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

3.5. Другие текущие расходы;

3.6. Непредвиденные расходы.

Расходы, как и доходы банка (в соответствии с перегруппировкой статей отчета) можно представить в следующем виде:

Расходы = Процентные расходы + Непроцентные расходы.

Процентные расходы — это проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

Непроцентные расходы – это комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль банка, можно сгруппировать следующим образом:

учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юриди­ческих и физических лиц);

фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущен­ными как самим банком, так и другими эмитентами);

расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и налич­ными денежными средствами клиентов);

нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Все вышеперечисленные доходы должны возмещать издержки бан­ка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) банка. Однако общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка, путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, до достижения его не менее 15% уставного капитала). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития. Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка. Нераспределенная прибыль и созданные фонды специального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь составной частью собственных средств кредитной организации.

Источник

Как вести бухучет финансовых результатов организации

Итог работы организации за период — финансовый результат, может быть выражен прибылью или убытком. Другими словами, компания может сработать и «в плюс» и «в минус». Чаще всего можно говорить о прибыли, но при неблагоприятных рыночных условиях бухгалтер вынужден фиксировать в учете убыток. Корректно выстроенная система бухучета финансовых результатов является базой для анализа финансового состояния организации. Учет финансовых результатов — наиважнейшая часть системы бухучета любого хозяйствующего субъекта.

Нормативная база

Говоря о нормативном регулировании учета финансовых результатов, остановимся, прежде всего, на двух ПБУ: 9/99 и 10/99, в которых речь идет о доходах и расходах организации. Первый документ утверждает принципы признания доходов, а второй посвящен вопросам признания расходов в БУ при определении финансового результата.

Действующие положения определяют финансовый результат компании как прирост или уменьшение его капитала в процессе хозяйственной деятельности. Конечный финансовый результат исчисляется как прибыль (убыток) от всех видов деятельности, скорректированный на сумму расходов, относимых на уменьшение величины прибыли.

Кроме названых ПБУ, учет финансовых результатов регулируют:

  • ФЗ-402 от 6/12/11;
  • План счетов БУ и инструкция по применению;
  • ЛНА компании (рабочий план счетов, учетная политика).

Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль

Как строится учет

Учет строится исходя из формулы расчета фин. результатов: ФР = ФРп + ФРпр — Н + ОНА – ОНО – ШП, где:

  • ФР – конечный фин. результат;
  • ФРп – прибыль (убыток) от продаж;
  • ФРпр – то же самое от прочих видов деятельности;
  • Н – налог (на прибыль);
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – то же самое – обязательства;
  • ШП – сумма санкций за нарушение законодательства в сфере НУ.

Инструкция по применению плана счетов требует учитывать прибыли и убытки на счете 99 БУ. По дебету здесь отразятся расходы, убытки компании, а по кредиту – доходы, прибыль. Сравнивая дебетовый и кредитовый обороты, получаем финансовый результат. Если получена прибыль, она будет зафиксирована по кредиту 99. Эта прибыль должна быть уменьшена на сумму соответствующего налога и на сумму санкций (если они применялись в отношении организации). Указанные суммы фиксируются по дебету 99.

Читайте также:  Терапевтические стратегии сегодня и завтра

На заметку! ПБУ 18/02 р.4 определяет сумму налога на прибыль как условный расход (доход), в зависимости от того, из какой суммы она определялась: прибыли либо убытка.

Основные проводки по счету 99 отражают:

  • Дт 90 (99) Кт 99 (90) – списание прибыли(убытка);
  • Дт 91 (99) Кт 99 (91) – списание сальдо прибыли (убытка) по прочим доходам, расходам.

Кроме того, в соответствии с формулой здесь могут отражаться условный расход, связанный с налогом на прибыль, санкции налогового характера, обязательства, перерасчеты по налогу на прибыль.

Счет 99 корреспондирует в конце года со счетом 84 («Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»), в зависимости от полученного фин. результата (стр. 2400 Отчета о фин. результатах):

  • Дт 99 Кт 84 — если получена прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 — если имеет место убыток.

Основной вид деятельности компании по умолчанию приносит и львиную долю доходов, влияющих на прибыль.

Для учета хозяйственных операций в течение года здесь применяют счет 90 «продажи», открывают к нему субсчета, конкретизирующие учет. По кредиту 90 отражается выручка от продаж по ценам продаж, а по дебету:

  • стоимость проданной продукции; по проданным товарам;
  • акцизные платежи.

Субсчета счета 90: 1 — выручка, 2 — стоимость продаж, 3 — НДС, 4 — акцизы, 9 — прибыль (убыток) от продаж. Помесячно выручка и сумма расходов (стоимость, НДС, акцизы) сравниваются между собой и выявляется финансовый результат, который отражается на субсчете 9 и списывается каждый месяц на прибыли (убытки): Дт 90/9 Кт 99 — прибыль, Дт 99 Кт 90/9 — убыток.

Приведем пример отражения операций на счете 90 «Продажи». Пусть (условно): выручка за период составила 2 000 000 руб., НДС — 20% в том числе, стоимость продукции – 900 000 руб., затраты на реализацию — 50 000 руб. Доходы, согласно учетной политике, признаются по отгрузке.

  • Дт 62 Кт 90/1 — 2000000,00 — учтена выручка с продаж.
  • 2000000:1,2 = 1666666,67. 2000000-1666666,67= 333333,33. Дт 90/3 Кт 68 — 333 333,33 — начислен НДС.
  • Дт 90/2 Кт 43 (или 41) — 900000,00 — списана стоимость.
  • Дт 90/2 Кт 44 — 50000,00 — расходы на продажу.
  • 333333,33 + 900000,00 + 50000,00 = 1283333,33. 2000000,00 – 1283333,33 = 716666,67. Дт 90/9 Кт 99 716666,67 — учтена прибыль от реализации.

Прочие доходы / расходы учитываются на счете 91. Здесь обычно используются субсчета: 1 — доходы, 2 — расходы, 9 — сальдо доходов/расходов, а финансовый результат определяется сравнением кредитового оборота по субсчету 1 и дебетового по субсчету 2.

Проводки помесячно будут такими:

  • Дт 91/1 (91/9) Кт 91/9 (91/2) – списан остаток по прочим доходам (расходам).
  • Дт 91/9 (99) Кт 99 (91/9) – по итогам месяца зафиксирована прибыль (убыток) от прочей деятельности.

Налог на прибыль исчисляется и перечисляется с использованием отдельного субсчета сч. 68:

  • Дт 99 Кт 68/прибыль;
  • Дт 68/прибыль Кт 51.

По аналогии учитываются и санкции, о которых говорилось выше.

Аналитика по счетам учета фин. результатов формируется с целью обеспечения прозрачности данных, необходимых для работы с отчетом о прибылях и убытках, балансовыми показателями. Для повышения аналитичности, например, на счете 99 могут открываться отдельные с/счета: 1 — прибыли/убытки от обычной деятельности, 2 — аналогично от операционной деятельности (выявленные на сч. 91), 3 — от внереализационных операций (также выявленные на сч. 91), 6 – платежи по налогу на прибыль, санкции и др.

В учетной политике все указанные моменты должны быть отражены, принят рабочий план счетов. Нелишним будет прописать в этом документе и пути использования образовавшейся чистой прибыли:

  • укрупнение уставного капитала;
  • выплата дивидендов;
  • капитальные вложения;
  • погашение убытков прошлых периодов и др.

Они отражаются разнообразными проводками, например: Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет; Дт 84 Кт 75 (или 70, если речь идет о сотруднике) — отражены дивиденды.

Убытки покрываются за счет резервного, добавочного капитала, привлечения вкладов участников по Кт 84 счета.

Анализируем результат

На основе данных БУ, отражающих финансовый результат, проводится его анализ. Говоря о прибыли в аналитических целях, следует различать бухгалтерскую и экономическую прибыль. Первая рассчитывается, как показано выше, и отражается в отчете о прибылях и убытках. Экономическая прибыль предполагает учет неявных факторов в виде упущенной экономической выгоды (к примеру, величина процентов, которые можно было бы добавить к прибыли БУ, вложив средства в определенный финансовый проект).

И та и другая прибыль может быть проанализирована методами сравнительного анализа (один и тот же показатель анализируется по разным периодам, чаще всего по годам), структурного анализа (каждый показатель, влияющий на фин. результат, анализируется в общей величине таких показателей, в динамике), факторного анализа (отвечает на вопрос, как влияет каждый фактор на фин.результат и как связаны между собой эти факторы).

Выбор аналитических методов делается компанией исходя из специфики образования финансовых результатов, с опорой на показатели БУ.

Источник



Финансовые результаты деятельности кредитной организации (на примере СКБ-банка)

Теоретические основы формирования финансовых результатов кредитной организации: понятие и значение, порядок формирования, методика анализа. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «СКБ-банк», оценка финансовых результатов деятельности.

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.01.2014
Размер файла 140,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФБГОУ ВПО «Югорский государственный университет»

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы и банковское дело»

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: Финансовые результаты деятельности кредитной организации (на примере СКБ-банка)

СОДЕРЖАНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и значение финансовых результатов кредитной

1.2 Порядок формирования финансовых результатов кредитной организации

1.3 Методика анализа финансовых результатов кредитной организации

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СКБ-БАНК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика кредитной организации

2.2 Оценка финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк»

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «СКБ-БАНК»

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Банковская система — это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и совершенствовании рыночных отношений в стране. В настоящее время как аксиома воспринимается тот факт, что развитие рыночных отношений, базирующихся на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления субъектам рынка банковских услуг.
Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.

Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Оценка внутреннего финансового результата стала критерием выживания структурных подразделений банка, топ-менеджеров, рядовых сотрудников. Вышеизложенное обуславливает актуальность выбранной темы.

Цель работы — оценка финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк», и выявление пути улучшения финансового состояния кредитной организации.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

— определить понятие и значение финансовых результатов кредитной организации;

— рассмотреть порядок формирования финансовых результатов кредитной организации;

— проанализировать методику анализа финансовых результатов кредитной организации;

— охарактеризовать организационно-экономическую деятельность банка;

— дать оценку формирования финансовых результатов деятельности ОАО «СКБ-банк»;

— разработать и обосновать пути повышения показателей финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Объектом исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество «СКБ-Банк».

Предмет исследования — процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.

При написании работы использованы статистический, графический, аналитический, сравнительный и табличный методы исследования. Методологическую и теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам сущности, анализа, оценки риска и методах управления, а также по вопросам комплексной оценки финансового состояния коммерческого банка (Бабичева И.А., Баканова М.И., Давыдова Л.В.). Нормативной и информационной основой работы явились законодательные документы РФ, материалы научных статей и периодической печати.

Читайте также:  Кубок уефа результаты матчей сегодня

Фактическими материалами исследования послужили данные годовой финансовой и бухгалтерской отчетности ОАО «СКБ-Банк».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и значение финансовых результатов кредитной организации

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. [6,с.325]

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов. Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы. [9,с.20]

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложения в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.[5,с.83]

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.

К комиссионным относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно- кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения и др.[8,с.96]

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов. Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка. [10,с.442]

Расходы — это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.[17,с.392]

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных обязательств банка.[11,с.440]

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.[15,с.303]

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

— на содержание всех зданий, офисов и вспомогательных помещений — затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество;

— на содержание персонала — оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации;

— на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования;

— на средства связи, телекоммуникационные и информационные услуги;

— прочие — оплата юридических услуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными причинами. [17,с.390]

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. (Таблица 1)

Таблица 1 — Классификация доходов и расходов коммерческого банка

По форме получения

Процентные: от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств; от предоставления кредитов клиентам; от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках; от вложения в долговые обязательства; доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.

Непроцентные: комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Прочие

Процентные: проценты по вкладам и депозитам населения; проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам; расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов; процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам; прочие процентные расходы;

Источник